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中小型企业货币资金内部控制研究

作者：曹丽日期：2014-04-15 13:47 来源：中外企业文化

云南科技信息职业学院云南昆明 650215
项目基金：获云南省教育厅2013 年
科学研究基金项目支持项目编号：
2013C059
【文章摘要】
货币资金是中国市场经济体制
下的企业中最重要的资产，也是流动
性最强的，并且是唯一能够转换为其
他任何类型资产的资产，是中小企业
生存和发展的基础，因而货币资金的
内部控制显得尤为重要。而目前我国
的中小企业仍普遍存在货币资金内
部控制效果不佳的情况，针对目前中
小企业存在的问题，从中小企业货币
资金的内部控制方面，通过深入的研
究，提出相应解决对策。
【关键词】
中小企业；货币资金；内部控制
货币资金贯穿于经济活动的全过程，
是企业经营活动的“血液”，它在流动和周
转中实现增值，是保护中小企业资产安全
的重要手段。加强货币资金管理的任务异
常繁重。如何管好、用好资金创造效益，是
中小企业必须解决的重要问题。
1 中小型企业货币资金内部控制研究
的必要性
企业存在市场经济中，货币资金是
资产中尤其是流动资产中不可或缺的重
要组成部分。货币资金控制的好坏直接关
系到企业的生存、发展、获利。在实际工作
中，常由于内部控制制度不健全、执行不
到位而造成货币资金管理发生失误甚至
被贪污或挪用的现象，因此必须建立和完
善企业货币资金内部控制制度，提高会计
管理水平。
2 中小型企业货币资金内部控制面临
的瓶颈
2.1 中小型企业对货币资金内部控制
的认识还停留在感性阶段
当前很多企业对货币资金的使用及
内部控制等等方面的认识还停留在感性
阶段，认识不到位，比较狭窄，不乏有一些
中小企业对于货币资金的内部控制不能
正确的区分，搞不清楚；有的认识甚至还
未理性化。
2.2 内部控制制度方面对货币资金的
监管条文较少
中小型企业在货币资金的监管理方
面之所以出现这样那样的问题，最主要在
于这些企业内部缺乏健全的货币资金内
部控制制度，财务规章制度不健全，怎么
能够期望货币资金的内部控制做到严格，
货币资金控制不到位，直接影响企业整体
资产的运转效果。
2.3 会计、出纳等从业人员素质低下
现在国家对于从事企业会计、出纳相
关工作的最低要求是取得会计从业资格
证，而许多中小型企业任人唯亲，素质普
遍较低，有的会计法制观念不强，违反财
经纪律时有发生。方便那些“有心人”利用
各种手法贪污现金。
2.4 企业机构设置简单且管理权责不
清晰
有的单位出纳、会计、库管人员机构
设置不清晰，会出现一人多岗或一岗多
职的现象，尤其在家族式的企业中，“一言
堂”现象屡屡皆是，给货币资金的使用埋
下了隐患。
3 中小型企业货币资金内部控制的应
对措施和意见
3.1 重新梳理内部控制制度，使之符
合相关要求
（1）建立相关人员的岗位责任制。明
确相关财务部门的职责和权限，确保办理
货币资金业务的人员合规性。此外，中小
企业还应该做到相关岗位人员的分离：审
批领导及经办人员；经办人员与财物保管
人员；库管人员与会计人员。
（2）建立严格的货币资金支付制度。
企业出纳人员必须严格执行《现金管理暂
行条例》规定，日清月结，账款相符，严禁
白条抵库。企业应按规定在银行开设和使
用存款账户。
（3）完善企业内部审计制度
现在有许多企业设立内部审计机构，
但大都形同虚设，要使内审机构充分的发
挥其所能，来审计企业的财务会计工作是
否合理、合法、有效，评价其工作效率的有
效办法就是建立企业内部审计制度。
3.2 加强对货币资金业务的检查监督
力度
（1）对现金直接经手人进行突击检
查。针对具体某一业务的经手人，包括单
据填制人、审核人、出纳员等相关人员的
经手手续进行突击检查，在措手不及的情
况下使之还原本来面目，也给相关人员以
警示。
（2）对银行存款日记账和银行对账单
进行不定期的抽查。由于人员配备不足，
中小企业核算与银行核算会存在时间的
差距，针对未达账项，要明确责任，及时做
好银行存款余额调节表的工作，真正做到
账自由式相符。
3.3 组织相关人员定期进行学习，提
高中小企业整体内控工作质量
在中小企业中应刮起学生之风，定期
派相关人员到大型企业去参观学习，参加
国家相关财经纪律的学习班。不但要提高
业务水平，更要提高职业操守。
4 结论
市场经济就是竞争经济，作为国民
经济发展重要力量的中小企业要在激烈
的市场竞争中生存下去，并且不断发展壮
大，就必须加强货币资金内部控制。而货
币资金是企业财务的核心，是财务活动的
主体，是经营活动得以顺利开展的前提。
因此在内部控制中，建立健全货币资金内
部控制制度对于保护企业的资产，尤其是
流动资产非常重要，企业要想长足发展，
必须在货币资金的内控方面做足功课。只
有这样，中小企业才能做大、做强，在激烈
的市场竞争中站稳脚跟，才能为国民经济
发展做出更大的贡献。
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【作者简介】
曹丽（1978-），女，汉，籍贯：江苏，职
务：会计系副系主任/ 讲师/ 会
计师，学历：硕士，单位：云南科技
信息职业学院，研究方向：会计/
财务管理