| 贵州财经大学 102208 【文章摘要】 企业内部财务控制一直是企业内 部控制的核心，被企业界视为科学管理 的名片。随着公司管理水平的不断提 高，企业内部财务控制成为支持企业规 模化、精细化的关键所在。因此，本文的 研究针对企业内部财务控制的构建过 程、存在的问题及解决的对策，对于企 业的发展具有积极的促进作用，对同类 业态的内部财务控制建设，也会起到指 导作用。 【关键词】 企业；内部控制；财务控制；风险控制； 研究 管理需要控制，财务亦如此。内部财务 控制作为内部控制的核心，起着串联企业各 个控制环节的作用。在社会主义市场经济 中，企业对其内部的财务管理理念、环境以 及财务信息等的要求，都发生了改变。企业 在经营活动中，关于各类财务活动受外界或 内部因素的影响，致使企业实际财务状况与 预期目标发生的偏差，而使企业受到损失或 者获得超额的利润的可能性。 1 内部财务控制的理论概况 在通常情况下，财务控制是指“通过激 励约束等一系列手段，协调各利益主体的行 为，使其在自觉遵守企业内部各项财务规章 制度的基础上，充分有效的使用各项财务资 源，实现企业价值最大化的一项管理活动”。 内部财务控制是“企业管理的内在因 素，财务控制是在一定的环境中，由企业或 单位所有者、经营者和其他控制主体，通过 一系列的正式和非正式制度安排，利用专门 的程序和方法，旨在正确处理各种财务关系 并使生产、经营、管理活动尤其是决策达到 既定财务目标的系统，但是又具有相对的独 立性”。 本文对企业内部财务控制所做的定义 为“利用控制论的基本原理和方法，对财务 活动进行科学的规范、约束、评价等一系列 的方法、技术、程序及理念的总称，以期达到 财务活动预定目标的活动”。 2 我国企业内部财务控制存在的问题 2.1 财务控制制度与企业发展不相适 应 近年来，我国的企业在市场经济中面临 转型，企业向管理优先、效率优先精细化管 理方向发展要求大相径庭，远远不能适应目 前企业规模高速发展的现状。 2.2 资本结构导致财务风险漏洞 目前，大多数企业都在进行规模扩建， 构建很多的大项目，因此占用很多的资金， 造成企业现金流紧张，从而影响了整个公司 的发展进程。这实际上是企业自身创造的利 润空间与企业的扩张空间不相符所造成的 后果，出现这种状况以后，企业的财务部门 需要不断增加企业的授信进行融资，以此来 确保资金链的畅通，虽然这样的做法可以解 燃眉之急，但是却导致企业的负债率升高。 如果贷款金额持续增加，公司财务费用也要 随之增加，这几加剧了企业的财务风险，势 必会对公司盈利能力造成一定的影响，让企 业陷入困境和危机之中。 3 我国企业内部财务控制的成因分析 公司的发展规模，需要有一定的、与之 相适应的战略支持。随着企业的发展，企业 内部财务管控是一直都需要关注和重视得 地方。 3.1 财务管控缺乏长远目标 公司的发展规模要求有适应的战略支 持，这样可以体现出公司的发展历程。企业 内部财务管控制度是随着企业的发展不断 完善的，也就是说，如果公司财务战略不够 清晰，企业财务监管不够健全，财务工作难 免进入不可控制的漩涡之中，影响企业长期 的发展。 3.2 内部财务控制理念尚有缺失 受传统企业体制的约束，企业的管理者 容易在观念和思想上形成惰性，缺乏创意， 因此往往在构建企业内部财务控制方面缺 乏一定的行动和思想。具体表现在： 一是内部控制流程和标准构建不够清 晰明确，所有的执行力都依靠死板的规章制 度办事，缺乏整体协调员工疲于浪费时间和 精力。 二是关于关注企业的账务处理的账面 安全和准确性，对于行为人和行为标准方面 控制和约束不力，于是很多钻制度漏洞的人 就会为了个人私利不择手段。 三是缺乏对财务管控的文化机制，每一 项制度的背后都需要有一项文化制度作为 支撑，我国的企业大多数都没有建立自己的 企业文化，这也是造成目前我国企业财务职 能总是注重短期效应的根本所在。 四是管理者没有专业的财务知识，我国 企业的管理者，大多数是管理学专业出身， 管理职能较高，但是财务知识却非常缺乏， 职能依靠以往的经验做事，而对于例外事件 的处理就容易不当。 4 提升我国企业内部财务控制的措施 4.1 构建全面预算管理和评估体系 企业全面预算编制过程可参照图1。 企业预算机制可参照图2。 总之，健全的预算管理组织体系，包 括各预算机构的设置、各机构的职能、责 任单位的划分、企业相关部门的职责、全 员参与、科学的实施流程、信息化的预算 管理、完善的考核与奖惩机制，等等。只有 这些建立了，才能为全面预算管理的实 施，起到保障的作用。 4.2 建设财务管理共享平台 我国的经济结构由劳动密集型向集 约型转变，在此背景下，我国的企业也由 有传统模式向现代模式转型，首当其冲的 就是企业的财务管理模式必将发生变化， 由侧重交易处理向重视财务决策支持转 变。现代企业制度下，各项财务职能会划 分到不同层级的财务组织里面，比如价值 创造、风险管理、会计核算和控制等等，都 是属于不同的层级管理，最后通过共享服 务系统，实现财务集约化管理模式，在这 样的财务管理流程下，企业的财务管理才 会呈现出高水平、标准化，财务信息的质 量才能更加准确，服务效率才会更加提 高，管理力度才会更加增强。实现了整个 过程，企业的财务管理才可以为其他部门 提供可靠的基础支撑，让公司上下的权责 关系呈现出更加清晰和统一的一面。 4.3 加快运行财务管理信息系统 建立现代企业制度，是我国很多企 业目前要走的路径，要实现现代企业的 发展，首先要实现的就是财务管理的信 息化。财务管理信息系统的应用，提高了 企业战略决策的高瞻远瞩。财务管理信息 系统的应用，也加快了企业管理模式的转 变。 很多企业已经把财务管理信息共享 服务建设纳入日程，这会为企业的规模化 扩张起到支撑的作用。企业要想实现信息 化建设，优化财务管理系统是必须要经过 的阶段，只有顺利实现财务管理系统的信 息化，企业的管理效率才会加快，财务预 警才会更加准确，才会最终为企业提高市 场竞争力保驾护航。 4.4 建立并完善内部监督机制 建立完善的内部监督机制，是防范 企业财务风险的重要举措，也是企业加强 内部控制力度的关键所在。要搞好内部控 制监督，就要对企业内部管理层相关领导 人员进行监督，增设监督渠道，构建内部 监督机制，并且在企业内部建立反舞弊机 制，健全投诉等管理制度，设立监督机构， 例如举报信箱，等等，使之成为加强内部 财务控制与企业内部反舞弊的重要途径。 5 结语 综上所述，作为企业内部控制的核 心，企业的财务控制必须适应现代企业的 要求时限信息化，讲企业的各个环节进行 有效地控制。在社会主义市场经济中，让 我国的企业在经营活动中，可以实现各类 财务活动受外界或内部因素的影响尽量 减少，减少企业实际财务状况与预期目标 发生偏差的可能，顺利实现企业利润最大 化的目标。 【参考文献】 [1] 理查德A. 布雷利、斯图尔特C. 迈 尔斯、弗兰克林·艾伦. 公司财务 原理[M]．北京：机械工业出版社， 2012，1． [2] 徐向艺，管理学[M]．山东人民出版 社，2009，2． [3] 刘兴云、刘红霞，基于财务视角的 内部风险控制研究[M]．经济科学 出版社，2011，8． [4] 刘涛、刘澎，财务内部控制的内容 及研究[J]．价值工程，2010，32． [5] 黄娟，企业内部财务控制研究[M]． 西南财经大学出版社，2009，12. [6] 耿云江，企业集团财务控制体系 研究[M]．东北财经大学出版社， 2008，6. [7] 企业内部控制编审委员会，企业内 部控制基本规范及配套指引案例 讲解[M]．立信会计出版社，2011， 4. [8] 张孜伟，公司财务控制基本理论概 述[J]．新财经，2011，6． [9] 张艳萍，基于业务流程与ERP 应用 的企业财务控制研究[D]．西南财 经大学硕士论文，2008，11． [10] 刘宪，信息化对企业财务控制的 影响[J]．冶金财会，2011，01． [ 1 1 ] M c L a r e n ， M a n l y ． A s s e s s i n g t h e effectiveness of internal control over financial reporting in accordance with section 404 of the Sarbanes．Oxley Act，2003 ：65． [12]Stephen G．Auditing an entity’s internal control over financial reporting in conjunction with the financial statement audit and reporting on an entity’s internal control over financial reporting AICPA．Accounting，2003，3 ： 18． [13] 耿云江．企业集团财务控制体系 研究．辽宁：东北财经大学出版社， 2008． [14] 朱元午．财务控制．上海：复旦大 学出版社，2007，3． [15] 黄娟．企业内部财务控制研究．四 川：西南财经大学出版社，2009． 【作者简介】 陈洁. 贵州财经大学MBA2012 秋季 班学员 |
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